中國稅務指南

時間：2019-01-21 所屬分類：工商變更瀏覽：次

一、中國稅務概述
主要稅種稅率以及征收范圍：增值稅主要是對生產型和貿易型公司就其實現增值額征收的一種稅，稅率為0-17%;營業稅是對服務性行業就其營業收入額征收的一種稅，稅率為3-20%;中國的企業所得稅是以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅，稅率為25%和20%;個人所得稅是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，從中國境內取得所而征收的一種稅，稅率為5-45%。
二、中國的稅種按其性質和作用大致分為五類：
1、流轉稅類：包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅。主要在生產、流通或者服務業中發揮調節作用。
2、資源稅類：包括資源稅、城鎮土地使用稅。主要是對因開發和利用自然資源差異而形成的級差收入發揮調節作用。
3、所得稅類：包括企業所得稅和個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產經營者的利潤和個人的純收入發揮調節作用。
4、特定目的稅類：包括城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、主要是為了達到特定目的。對特定對象和特定行為發揮調節作用。
5、財產和行為稅類：包括房產稅、車船稅、印花稅等，主要是對某些財產和行為發揮調節作用
三、投資中國主要涉及以下稅種：
1、什么是增值稅
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現增值額征收的一個稅種。
　　增值稅的稅率及計算方法：
（1）基本稅率17%、低稅率13%、小規模增值稅率為3%
（2）一般納稅人：本月應納增值稅額=本月銷項稅額-本月進項稅額
（3）銷項稅額=不含稅銷價×17%=含稅銷售價÷(1+17%)×17%
（4）進項稅額=不含稅進價×17%=含稅進價÷(1+17%)×17%
（5）小規模納稅人：本月應納增值稅額=本月不含稅銷售額× 3%=含稅銷售價÷(1+3%)×3%
增值稅的納稅申報及納稅地點
需每月在當地主管國稅規定的納稅期限內申報
　　可享受增值稅優惠政策的行業
(1)農業生產者銷售的自產初級農業產品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)古舊圖書;
(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資、設備;
(6)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;
(7)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
(8)銷售的自己使用過的物品(不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車)。
2、營業稅
營業稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其營業收入額征收的一種稅，涉及國民經濟中第三產業這一廣泛的領域。
　　營業稅的稅目及稅率、計算方法
(1)廣告業、咨詢業、飲食業、其它服務業、倉儲業、電子游戲業的營業稅率為5%
(2)建筑業/裝潢、建筑業/安裝、建筑業/修繕、貨物運輸、水上運輸業(客運)、陸上運輸業(客運)的營業稅稅率為3%
(3)娛樂行業的為5-20%
計算方法：本月應納營業稅額=營業額×稅率
營業稅納稅期限
營業稅具體的納稅期限，需每月在當地主管地稅規定的納稅期限內申報
3、企業所得稅
企業所得稅是指以企業取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
4、個人所得稅
個人所得稅是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞，從中國境內取得所而征收的一種稅。
人個所得稅的適用稅率
(1)工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，稅率為5%-45%。
(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5級超額累進稅率，稅率為5%-35%的超額累進稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。
(4)勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。
(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
5、消費稅
消費稅是對在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。
消費稅的稅目及稅率、計算方法
征收消費稅的消費品包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個稅目;有的稅目，如：煙、酒和酒精，還下設若干子稅目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。
從量征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額從量征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額同時實行從量、從價征收的消費稅稅額=應征消費稅消費品數量×消費稅單位稅額+消費稅組成計稅價格×消費稅稅率
6、城市維護建設稅的定義
城市維護建設稅，是中國政府對繳納增值稅、消費稅、營業稅(簡稱“三稅”) 的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為依據而征收的一種稅。
城市維護建設稅的稅率、計算方法
納稅人所在地在市區的，稅率為7%; 納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%; 納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。(具體可跟據當地地方稅務局的規定)
城市維護建設稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率
城市維護建設稅納稅期限
每月在當地主管地稅規定的納稅期限內申報。
7、教育費附加稅
教育費附加稅是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的一種附加費。
教育費附加稅的征收率、計算方法
教育費附加的征收率為3%
孝育費附加稅=納稅人實際繳納的稅款總合×適用稅率
8、堤圍防護費
堤圍防護費是為了加強河道堤防整治維護工作，提高城市防洪(潮)能力，改善水生態環境質量，由地方政府依法向社會征收的行政事業性收費。一般按繳費人申報流轉稅時的銷售額或營業額計算

深圳市深南財務咨詢管理有限公司為企業提供深圳公司注冊代辦服務，主要服務內容包括免費注冊公司、深圳公司注冊、有限公司注冊、開曼公司注冊、香港公司注冊等。

深圳市深南財務咨詢管理有限公司為企業提供深圳代理記賬服務，主要服務內容包括年報過期補報、所得稅匯算清繳、一般納稅人認定、企業財稅咨詢等。

深圳市深南財務咨詢管理有限公司為企業提供深圳知識產權服務，主要服務內容包括視頻著作權、美術著作權、文字著作權、軟件著作權等。

深圳市深南財務咨詢管理有限公司為企業提供深圳經營許可證代辦服務，主要服務內容包括煙草專賣零售許可證、營業性演出許可證、旅行社業務經營許可證等。

深圳市深南財務咨詢管理有限公司為企業提供深圳公司變更代辦服務，主要服務內容包括公司章程變更、內資公司注銷、公司章證遺失補辦、公司注冊資金變更等。

中國稅務指南